Dovanų apmokestinimas

Įmonėms dovanos yra dažnai naudojama priemonė darbuotojų motyvacijai, klientų lojalumui didinti ar verslo partnerystėms stiprinti. Tačiau dovanos nėra vien emocinis gestas - jos turi ir mokesčių, ir apskaitos pasekmių, kurių nepaisymas gali sukelti neplanuotų išlaidų. Šiame straipsnyje apžvelgsime pagrindinius su dovanomis susijusius aspektus: apmokestinimą, nurašymą, dokumentų rengimą ir mokesčių planavimo niuansus.

Kaip apmokestinamos dovanos darbuotojams

Neapmokestinamos dovanos:

Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą (GPMĮ) ir Sodros praktiką, dovanos darbuotojams iki 200 eurų per metus (kai tai ne pinigai ir ne dovanų čekiai) gali būti neapmokestinamos:

• Turi būti dovanojamos šventinių ar asmeninių progų metu (pvz., Kalėdos, jubiliejus).

• Negali būti tiesioginės piniginės išmokos.

• Turi būti visiems darbuotojams arba aiškiai motyvuotoms grupėms.

✅ Neapmokestinama: Kalėdinis dovanų krepšelis už 80 €, įteiktas visiems darbuotojams.

❌ Apmokestinama: dovanų čekis ar piniginė išmoka, net jei neviršija 200 €.

Apmokestinamos dovanos:

• Jei vertė viršija 200 €/metus - visa suma apmokestinama GPM (20%) ir VSD/PSD.

• Jei dovana įteikiama ne progai ar neskirta visiems - ji traktuojama kaip pajamos natūra.

Dovanų klientams apmokestinimas

Dovana ar reprezentacija?

Svarbu atskirti:

• Dovana - asmeninis daiktas ar paslauga be tiesioginės komercinės naudos.

• Reprezentacija - išlaidos, susijusios su įmonės įvaizdžio kūrimu (pvz., vaišės, verslo susitikimai).

PVM atskaita:

• Jei dovanos vertė iki 50 € (be PVM) - galima traktuoti kaip reklamos priemonę ir PVM atskaityti galima.

• Jei vertė viršija - laikoma reprezentacija, PVM neatskaitomas.

Pelno mokesčio (PM) aspektas:

• Dovanos neįtraukiamos į leidžiamus atskaitymus, išskyrus reklaminio pobūdžio (su logotipu ir iki 50 € vertės).

• Reprezentacinės išlaidos leidžiamos PM tikslais tik iki 2% nuo darbo užmokesčio fondo ir turi būti pagrįstos dokumentais.

Dovanų nurašymas

Inventoriaus nurašymas dovanojant:

• Nurašoma sąnaudose pagal dovanų nurašymo aktą arba prekių perdavimo-priėmimo aktą.

• Akte turi būti: data, gavėjas, prekės aprašymas, vertė, paskirtis, parašai.

Dokumentų formos nėra griežtai nustatytos, bet svarbu užtikrinti jų informatyvumą.

Pavyzdys:

2024-12-15 įmonė darbuotojams Kalėdų proga dovanojo kavos rinkinius po 45 €. Įforminta „Dovanų nurašymo aktu", įrašyta į reprezentacijos sąnaudas (nes virš 200 €/metus nepasiekta), PVM atskaityta.

Dovanų čekių apmokestinimas

• Visada apmokestinami GPM ir VSD, net jei čekio vertė 5 €.

• PVM atskaita negalima.

• Laikomi darbuotojo pajamomis natūra - turi būti deklaruoti ir apmokestinti.

Dovanų dokumentų saugojimas

Būtini dokumentai:

• Pirkimo sąskaitos

• Nurašymo aktai / perdavimo-priėmimo aktai

• Dovanų gavimo patvirtinimas (parašas, el. paštas)

• Paaiškinimas, kokiu tikslu dovana įteikta

Dovanų deklaravimas

• Jei dovanos skiriamos dažnai (pvz., klientų akcijose), verta numatyti vidinę dovanų politiką.

• Jei planuojamos brangios dovanos, iš anksto pasitarkite su mokesčių konsultantu - dovanos virš 200 € sukuria skirtingų mokesčių pasekmių darbuotojui ir įmonei.

• Pateikiant mokesčių deklaracijas, nepamirškite deklaruoti B klasės pajamų (kai dovanos trečiosioms šalims).

Data: ____________

Įmonė: _________________________________

Gavėjas (vardas, pavardė / įmonė): _________________________________

Proga / paskirtis: _________________________________

Dovana perduota, nurašyta iš sandėlio / inventoriaus.

Atsakingas asmuo: _______________________

Parašas: _______________________

DOVANU KLASIFIKAVIMO SCHEMA 1. Ar dovana turi imones logotipa ir yra iki 50 EUR vertes?

- TAIP: Reklamine dovana leidziami atskaitymai, galima PVM atskaita.

- NE: Eiti prie 2. 2.

Ar dovana skirta verslo santykiams palaikyti (pvz., klientui, partneriui)?

- TAIP: Reprezentacija leidziama iki 2% nuo DU fondo, PVM neatskaitomas.

- NE: Asmenine dovana neleidziami atskaitymai, PVM neatskaitomas. Pastaba: Dovanos darbuotojams atskira tvarka, ziureti GPMI 17 str.