Gyventojų pajamų mokestis

Gyventojų pajamų mokestis (GPM) - tai vienas pagrindinių fizinių asmenų mokamų mokesčių Lietuvoje. Jis taikomas įvairioms pajamoms: nuo darbo užmokesčio, individualios veiklos, nekilnojamojo turto pardavimo, dividendų, nuomos pajamų ir kitų šaltinių. Mokesčio tarifas priklauso nuo pajamų pobūdžio ir apskaičiavimo metodo.

GPM nuo darbo užmokesčio

Darbo santykiuose dirbantiems asmenims taikomas 20 % GPM tarifas.
Apmokestinama suma apskaičiuojama atėmus neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD), kuris priklauso nuo mėnesinių pajamų dydžio.

2025 m. NPD formulė (kai DU iki 2 MMA):
NPD = 747 - 0,42 × (DU - 840)

Pavyzdys: jei atlyginimas „ant popieriaus" - 1000 €, taikomas GPM būtų apie 64 €.

Kuo didesnis atlyginimas, tuo mažesnis taikomas NPD.

GPM nuo individualios veiklos

Asmenims, vykdantiems individualią veiklą su pažyma, taikomas 15 % GPM tarifas.
Apskaičiuojant mokestį leidžiama pasirinkti:

• 30 % sąnaudų be dokumentų (populiariausias būdas), arba

• Apskaityti visas faktines išlaidas su įrodymais.

Pavyzdys (30 % schema):
Pajamos - 20 000 € → sąnaudos - 6000 €
Apmokestinama suma - 14 000 €
Mokėtinas GPM - 15 % × 14 000 € = 2100 €

Be GPM, mokamas ir privalomasis sveikatos draudimas (PSD) bei valstybinis socialinis draudimas (VSD).

GPM nuo nekilnojamojo turto pardavimo

Pajamos iš nekilnojamojo turto pardavimo taip pat apmokestinamos, jei:

• Turtas priklausė mažiau nei 10 metų, arba

• Neatitiko nuolatinės gyvenamosios vietos sąlygos (2 metai gyvenimo ar 1 metai paveldėjimo atveju).

Tokiu atveju taikomas 15 % tarifas nuo pelno (pajamos minus įsigijimo kaina ir kitos sąnaudos).

Pavyzdys:
Pardavėte butą už 100 000 €, pirkote už 70 000 €
Pelno suma - 30 000 € → GPM - 4500 €

Kitos pajamų rūšys ir jų GPM tarifai

GPM deklaravimas: kada ir kaip?

GPM deklaracija (forma GPM311) pateikiama kasmet iki gegužės 1 d. už praėjusius kalendorinius metus.
Deklaruoti būtina, jeigu:

• Turėjote pajamų iš individualios veiklos ar turto pardavimo;

• Nuomojote turtą;

• Gavote pajamų iš užsienio;

• Norite susigrąžinti permokėtą GPM (pvz., dėl nepasinaudoto NPD ar išlaidų lengvatų).

Deklaracija teikiama per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS), kurioje dažnai daugelis duomenų jau būna automatiškai užpildyti.

GPM grąžinimas

Mokesčių grąžinimas dažniausiai taikomas, kai:

• Darbdavys nepritaikė viso NPD;

• Norite pasinaudoti GPM lengvatomis (už mokslą, gyvybės draudimą, pensijų kaupimą, būsto paskolų palūkanas);

• Mokėjote GPM nuo veiklos, kurioje buvo sąnaudų, sumažinančių apmokestinamą sumą.

GPM gali būti grąžintas per 90 dienų nuo deklaracijos pateikimo. Grąžinimo dydis priklauso nuo metinių pajamų, taikytų lengvatų bei faktinių išlaidų.

Svarbios pastabos

• Net jei deklaracija nėra privaloma, ją verta teikti, jei gali būti taikomos lengvatos ar grąžinimai.

• Dirbus užsienyje, būtina deklaruoti pajamas ir Lietuvoje, tačiau gali būti taikomas dvigubo apmokestinimo išvengimas.

• Galima skirti 1,2 % GPM paramai (iki gegužės 1 d.).

Pagrindiniai GPM ir susijusių įmokų kodai (2025 m.)

Kada naudoti GPM kodus

• Kodą 1311 naudoja darbdaviai mokėdami GPM už darbuotojus.

• Kodas 1411 tinka visoms savarankiškoms pajamoms: individuali veikla, turto nuoma, pardavimas, dividendai.

• Kodus 4441 ir 3101 savarankiškai dirbantys moka patys (pagal metinę deklaraciją ar avansu).

Kur rasti naujausius GPM kodus

VMI įmokų kodų sąrašas visada pateikiamas oficialiame VMI  tinklalapyje.