Dovanų apmokestinimas

2025-05-07 17:22 Peržiūros : 8 Spausdinti

Įmonėms dovanos yra dažnai naudojama priemonė darbuotojų motyvacijai, klientų lojalumui didinti ar verslo partnerystėms stiprinti. Tačiau dovanos nėra vien emocinis gestas - jos turi ir mokesčių, ir apskaitos pasekmių, kurių nepaisymas gali sukelti neplanuotų išlaidų. Šiame straipsnyje apžvelgsime pagrindinius su dovanomis susijusius aspektus: apmokestinimą, nurašymą, dokumentų rengimą ir mokesčių planavimo niuansus.

Kaip apmokestinamos dovanos darbuotojams

Neapmokestinamos dovanos:

Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą (GPMĮ) ir Sodros praktiką, dovanos darbuotojams iki 200 eurų per metus (kai tai ne pinigai ir ne dovanų čekiai) gali būti neapmokestinamos:

Turi būti dovanojamos šventinių ar asmeninių progų metu (pvz., Kalėdos, jubiliejus).
Negali būti tiesioginės piniginės išmokos.
Turi būti visiems darbuotojams arba aiškiai motyvuotoms grupėms.

✅ Neapmokestinama: Kalėdinis dovanų krepšelis už 80 €, įteiktas visiems darbuotojams.

❌ Apmokestinama: dovanų čekis ar piniginė išmoka, net jei neviršija 200 €.

Apmokestinamos dovanos:

Jei vertė viršija 200 €/metus - visa suma apmokestinama GPM (20%) ir VSD/PSD.
Jei dovana įteikiama ne progai ar neskirta visiems - ji traktuojama kaip pajamos natūra.

Dovanų klientams apmokestinimas

Dovana ar reprezentacija?

Svarbu atskirti:

Dovana - asmeninis daiktas ar paslauga be tiesioginės komercinės naudos.
Reprezentacija - išlaidos, susijusios su įmonės įvaizdžio kūrimu (pvz., vaišės, verslo susitikimai).

PVM atskaita:

Jei dovanos vertė iki 50 € (be PVM) - galima traktuoti kaip reklamos priemonę ir PVM atskaityti galima.
Jei vertė viršija - laikoma reprezentacija, PVM neatskaitomas.

Pelno mokesčio (PM) aspektas:

Dovanos neįtraukiamos į leidžiamus atskaitymus, išskyrus reklaminio pobūdžio (su logotipu ir iki 50 € vertės).
Reprezentacinės išlaidos leidžiamos PM tikslais tik iki 2% nuo darbo užmokesčio fondo ir turi būti pagrįstos dokumentais.

Dovanų nurašymas

Inventoriaus nurašymas dovanojant:

Nurašoma sąnaudose pagal dovanų nurašymo aktą arba prekių perdavimo-priėmimo aktą.
Akte turi būti: data, gavėjas, prekės aprašymas, vertė, paskirtis, parašai.

Dokumentų formos nėra griežtai nustatytos, bet svarbu užtikrinti jų informatyvumą.

Pavyzdys:

2024-12-15 įmonė darbuotojams Kalėdų proga dovanojo kavos rinkinius po 45 €. Įforminta „Dovanų nurašymo aktu", įrašyta į reprezentacijos sąnaudas (nes virš 200 €/metus nepasiekta), PVM atskaityta.

Dovanų čekių apmokestinimas

Visada apmokestinami GPM ir VSD, net jei čekio vertė 5 €.
PVM atskaita negalima.
Laikomi darbuotojo pajamomis natūra - turi būti deklaruoti ir apmokestinti.

Dovanų dokumentų saugojimas

Būtini dokumentai:

Pirkimo sąskaitos
Nurašymo aktai / perdavimo-priėmimo aktai
Dovanų gavimo patvirtinimas (parašas, el. paštas)
Paaiškinimas, kokiu tikslu dovana įteikta

Dovanų deklaravimas

Jei dovanos skiriamos dažnai (pvz., klientų akcijose), verta numatyti vidinę dovanų politiką.
Jei planuojamos brangios dovanos, iš anksto pasitarkite su mokesčių konsultantu - dovanos virš 200 € sukuria skirtingų mokesčių pasekmių darbuotojui ir įmonei.
Pateikiant mokesčių deklaracijas, nepamirškite deklaruoti B klasės pajamų (kai dovanos trečiosioms šalims).